О соблюдении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах гражданами ближнего зарубежья, привлеченными к трудовой деятельности по найму на основании трудового или гражданско-правового договора

Правовое положение иностранных граждан в Российской Федерации определяется Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон № 115-ФЗ), а также положениями ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекса), учитывающими особенности исчисления сумм налога, порядок и сроки уплаты налога иностранными гражданами.

С 1 июля 2010 года действует новый порядок регулирования трудовой деятельности отдельных категорий граждан. В частности, иностранцы, законно находящиеся на территории Российской Федерации в порядке, не требующем получения визы, которые привлекаются гражданами РФ к работе, не связанной с предпринимательской деятельностью (помощник по хозяйству, няня, домработница). Для этого такие иностранные граждане обязаны иметь специальный документ - патент (п. 1 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ). Патент - это разрешительный документ, позволяющий осуществлять иностранным гражданам трудовую деятельность у физических лиц.

Для получения такого патента, иностранный гражданин должен обратиться в органы ФМС России, представив следующие документы:

1) заявление о выдаче патента;

2) документ, удостоверяющий личность;

3) миграционную карту с отметкой органа пограничного контроля о въезде на территорию РФ (или же с отметкой территориального органа ФМС России о выдаче миграционной карты);

4) документы, подтверждающие уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа;

5) сведения о видах трудовой деятельности у физических лиц.

Если иностранец впервые обращается в ФМС России за выдачей патента, то документы, подтверждающие уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа, а также сведения о видах трудовой деятельности у физических лиц, не представляются

Патент выдается на срок от одного до трех месяцев. Этот срок может продлеваться, тем не менее, общий срок действия патента не должен превышать 12 месяцев со дня его выдачи.

Иностранцы, работающие по найму у граждан РФ на основании патента, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно по ставке 13 процентов.

Такие иностранные граждане уплачивают в течение года НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 руб. в месяц. Уплачивать его необходимо по месту жительства (месту пребывания) иностранного работника до дня начала срока, на который выдается патент (дня начала срока, на который продлевается срок действия патента). В расчетном документе иностранец указывает наименование платежа - "Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного платежа".

На официальном сайте Управления представлен on-line сервис «Заполнить платежное поручение», которое позволяет подготовить платежные документы на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в электронном виде.

Для расчета НДФЛ необходимо по итогам года определить все свои доходы, полученные в этом налоговом периоде за оказание бытовых услуг населению и исчислить сумму налога по налоговой ставке 13 % с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.

Если сумма налога превысит величину авансовых платежей, то разницу нужно отразить в декларации и перечислить в бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным годом.

Если общая сумма НДФЛ в виде авансовых платежей окажется больше годовой суммы налога, то такое превышение не признается излишне уплаченной суммой налога и не подлежит возврату (зачету) плательщику-иностранцу.

Налоговые декларации по ф. 3-НДФЛ иностранные работники представляют в следующих случаях:

1) сумма НДФЛ, рассчитанная по итогам налогового периода, превышает уплаченные в течение года фиксированные платежи;

2) иностранец выезжает из России до окончания налогового периода, и общая сумма налога превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;

3) патент иностранного работника аннулирован.

В декларации физическое лицо может указать только доходы, полученные от оказания разовых бытовых услуг населению, и не указывать другие доходы, с которых уже удержан НДФЛ, например доходы по выплаченной заработной плате по основному месту работы. Таким образом, налоговая декларация может быть заполнена всего на 4 страницах – титульный лист, лист А, Разделы 1 и 6 (для отражения полученных доходов от бытовых услуг населению и исчисления НДФЛ).

В остальных случаях доходы иностранца, работающего на основании патента, не декларируются.

Для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик может воспользоваться программным продуктом, размещаемом на официальном сайте УФНС России по Московской области: www.r50.nalog.ru в разделе «Помощь налогоплательщику»→ «Программные средства»→ «Программные средства для физических лиц». Данное программное средство предусматривает как заполнение, так и печать листов декларации.

Срок подачи декларации приходится на 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если налогоплательщик отправляет декларацию по почте в последний день подачи, то есть 30 апреля, главное, чтобы на штемпеле конверта стояла дата отправки "30 апреля".

Декларация представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика, а в случае отсутствия места жительства - по месту пребывания, которое согласно ст. 11 Кодекса по просьбе физического лица может быть определено как место жительства.

В случае представления декларации по месту пребывания (при отсутствии места жительства) налогоплательщику необходимо предварительно подать соответствующее заявление и встать на учет в налоговый орган по месту своего пребывания.

Граждане РФ, привлекающие к работе иностранных граждан, могут проверить действительность патента безвизового иностранца. Для этого необходимо воспользоваться Сервисом проверки разрешений на работу и патентов, который функционирует на официальном сайте ФМС России.