Документ с сайта www.blank.byx.ru

Научно-производственной фирмы “БУХинфо»

 

 

 

ИНСТРУКЦИЯ

о порядке заполнения налоговой декларации по налогу на рекламу

 

    Налоговая декларация по налогу на рекламу представляется налогоплательщиком в соответствующий налоговый орган по месту регистрации и месту оказания услуг (работ) по изготовлению и распространению рекламы по единой установление МНС России типовой форме и обязательна для применения всеми налогоплательщиками на территории Московской области.           

    Налоговая декларация составляется за каждый отчетный период в отдельности, установленный  нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления (месяц, квартал) на 5-ти листах в срок, определенный вышеуказанным правовым нормативным актом органа местного самоуправления.

   Сроки представления налоговой декларации и сроки уплаты налога, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

 

I. Единые требования к формированию налоговой декларации

по налогу на рекламу

 

       Единые требования разработаны на основе единых требований к формированию налоговых деклараций, утвержденных приказом МНС России от 31.12.2002 № БГ- 3-06/756

   1. Налоговая декларация состоит из следующих составных частей: титульного листа, разделов по расчету сумм налога, разделов (приложений), содержащих данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога (при необходимости).

   2. Типовая форма титульного листа налоговой декларации, включающая в себя сведения о виде налоговой декларации (вид налога, по которому она составлена),  налоговом периоде, за который она представлена, дате ее представления в налогов орган, основные учетные сведения о налогоплательщике, подпись налогоплательщика -физического лица либо подписи руководителя и главного бухгалтера налогоплательщика-организации, подтверждающие достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, сведения о проведенной камеральной налоговой проверке налоговой декларации, а также Порядок заполнения типовой формы типового листа налоговой декларации приведены в приложениях № 1 и № 2 к настоящим Единым требованиям.

   С учетом специфики вида налога допускается исключать из титульного листа отдельные реквизиты, не имеющие значения для данной категории налогоплательщиков.

   3. Раздел по расчету сумм налога должен включать в себя показатели, характеризующие следующие основные элементы налогообложения:

налоговую базу;

налоговую ставку;

сумму налога.

   Кроме того, данные разделы могут включать иные показатели, используемые при исчислении налога (объект налогообложения, налоговые льготы, налоговые вычеты и другие).

    Последовательность расположения показателей, содержащихся в разделе по расчету сумм налога, и их состав определяется в соответствии с установленным частью второй Налогового кодекса Российской Федерации порядком расчета соответствующего вида налога.

    Вместе с тем раздел по расчету сумм налога должен включать показатели кода Общероссийского классификатора объектов -административно-территориальное деления (ОКАТО) территорий определенных муниципальных образований, где аккумулируются денежные средства от уплаты налогов, сборов, а также коды видов доходов от уплаты соответствующих налогов, сборов в соответствии с Классификацией доходов бюджетов Российской Федерации (КБК).

       4. Налоговая декларация содержит расшифровку показателей, используемых при определении налоговой базы, налоговых вычетов, налоговых льгот (при необходимости). Указанная расшифровка может содержаться как в разделе по расчету сумм налога, так и в разделе (приложении), содержащем данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога (в случае наличия значительного количества показателей, составляющих элементы налогообложения). В разделе по расчету сумм налога могут содержаться ссылки на номера соответствующих приложений (строк) разделов (приложений), содержащих данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога (при их наличии).

      5. Разделы по расчету  сумм налога, а также разделы (приложения), содержащие данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога, могут содержать реквизиты для отражения значений отдельных показателей налоговой декларации, исчисленных по данным налогового органа. Указанные реквизиты предусматриваются для тех показателей налоговой декларации, правильность исчисления которых возможно определить при проведении камеральной налоговой поверки, например, посредством истребования у налогоплательщика дополнительных сведений, получения объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налога и т.д.

      При отсутствии в налоговой декларации реквизитов для отражения значений отдельных показателей налоговой декларации, исчисленных по данным налогового органа, на последней странице налоговой декларации должны быть предусмотрены специальные строки для отметки и замечаний уполномоченного должностного лица налогового органа по результатам проведенной им камеральной налоговой проверки.

      6. Налоговая декларация должна иметь сквозную нумерацию страниц, начиная с первой страницы титульного листа. Каждая страница раздела по расчету сумм налога и разделов (приложений), содержащих данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога, должна быть подписана налогоплательщиком - физическим лицом либо одним из тех лиц налогоплательщика-организации, который подтверждает достоверность сведений на первой странице титульного листа налоговой декларации после слов: «достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» с указанием даты подписания. Кроме того, в верхней части каждой страницы разделов по расчету сумм налога и разделов (приложений), содержащих данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога, должен проставляться код формы по КНД, а также ИНН налогоплательщика - физического лица (при наличии) и его фамилия, имя, отчество либо ИНН/КПП налогоплательщика-организации.

 

 

II. Порядок заполнения типовой формы титульного листа налоговой декларации по налогу на рекламу

 

      1. Страница 1 типовой формы титульного листа налоговой декларации по на­логу заполняется налогоплательщиком до раздела «Заполняется работником налого­вого органа»,

   При заполнении необходимо указать:

сведения о виде налоговой декларации (вид налога, по которому она составлена);                                                                        -налоговый период (отчетный период), за который она представлена;

точное наименование налогового органа, в который она представляется и его код;

точное наименование органа государственной власти, куда представляете второй экземпляр декларации (МПР России, другая налоговая инспекция и т.д.);

полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи декларации физическим лицом, указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии «Свидетельством о государственной регистрации юридического лица» (фор № Р51001) или «Свидетельством о внесении записи в Единый государственный Реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 да» (форма № Р57001), утвержденных постановлением Правительства Российской  Федерации от 19.06.2002 № 439 «Об утверждении форм документов, используемых  при государственной регистрации юридических лиц, и требований к их оформлению» (приложения № 11 и № 13 соответственно);

реквизиты свидетельства о постановке на учет: серия, номер, дата выдачи, наименование налогового органа, выдавшего свидетельство, и его код (для российской организации - в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством  Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 № ГБ-3-12/309; для иностранной организации - в соответствии со Свидетельством о постановке на  учет в налоговом органе по форме 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000 № АП-3-06/124; для физического лица - в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме № 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27.01.1998 № ГБ-3-12/309;

для российской организации:

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о  постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на террито­рии Российской Федерации (форма № 12-1-7);

КПП по месту нахождения обособленного подразделения согласно Уведомле­нию о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации  (по форме №12-1-8);

КПП по иному месту нахождения на основании соответствующего уведомле­ния о постановке на учет (по формам  № 12-1-9, № 12-1-10);

для иностранной организации:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (форма № 2401ИМД) и/или информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации (форма № 220 1И);

по иному месту нахождения иностранной организации: ИНН и КПП иностранной организации, имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации, на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (по форме № 2401ИМД) и/или информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств (форма № 2202ИМ);

для физического лица - ИНН в  соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (по форме № 12-2-4). В случае неуказания ИНН или изменения учетных данных физического лица в периоде, за который представляется декларация, следует  заполнить сведения о физическом лице в таблице на странице 4 типовой формы титульного листа налоговой декларации;

количество дней пребывания физического лица на территории Российской Федерации (в случае включения данного показателя в налоговую декларацию) для определения налогового статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент Российской Федерации). При этом к налоговой декларации прикладываются подтверждающие документы;

код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД);                                       

категория налогоплательщика в соответствии с требованиями налоговой декларации по налогу (например, индивидуальный предприниматель и т.д.);

количество страниц, на которых составлена налоговая декларация;

количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.                                                          

    Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера  организации или уполномоченного представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется дата подписания.                  

     В случае неуказания ИНН руководителя или главного бухгалтера организации или изменения их учетных данных в период, за который представляется декларация, а также, если достоверность и полноту сведений удостоверяет уполномоченный представитель, то следует заполнить на странице 4 типовой формы титульного листа налоговой декларации в отношении руководителя и главного бухгалтера сведения (измененные сведения) о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи), адресе места жительства, а также ИНН/КПП организации (во второй строке), фамилию, имя, отчество руководителя или главного бухгалтера организации (в третьей строке) и ИНН физического лица при его указании на странице 1 типовой формы (в четвертой строке).

 

 

       При заполнении декларации физическим лицом проставляется подпись физического лица, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, и дата подписания.                                     

         Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения представлении налоговой декларации (способ представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового орган принявшего декларацию; его подпись), а также сведения о проведении камеральной проверки (дату ее проведения, фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа и его подпись, подтверждающую факт проведения камеральной проверки).

       2. На странице 2 типовой формы в первой строке указывается номер формы по КНД, во второй строке указываются ИНН/КПП организации.

В разделе «Сведения о налогоплательщике»:

               I. «Российские организации»:

адрес, указанный в учредительных документах, заполняется в соответствии адресом, указанным в учредительных документах организации или ином распорядительном документе о создании юридического лица, либо адресом, указанном в документе о представлении юридического адреса (для общественных организаций объединений);

в зависимости от того, совпадают или не совпадают адрес, указанный в учредительных документах, и адрес постоянно действующего исполнительного органа необходимо отметить соответствующий квадрат знаком V;

адрес постоянно действующего исполнительного органа организации (администрации, дирекции, правления или иного подобного органа) указывается в случае его несовпадения с адресом, указанным в учредительных документах;

контактный телефон указывается, соответственно, руководителя и главного  бухгалтера организации.

«Обособленное подразделение»:

наименование обособленного подразделения;

адрес обособленного подразделения заполняется в случае подачи налоговой декларации в налоговый орган, в котором организация состоит на учете по месту нахождения обособленного подразделения;

контактный телефон указывается либо руководителя, либо главного бухгалтера организации (обособленного подразделения), либо иного должностного лица, ответственного за составление налоговой декларации.

      Сведения, указанные на странице, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.

    3. На странице 3 типовой формы в первой строке указывается номер формы по КНД, во второй строке указывается ИНН/КПП отделения иностранной организации осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации.

В разделе II «Иностранные организации»:

контактный телефон указывается главного бухгалтера, либо руководителя отделения, либо уполномоченного представителя иностранной организации;

в подразделе А указывается полный адрес места нахождения   отделения  иностранной организации в Российской Федерации;

в подразделе В «Код налогоплательщика в стране регистрации или его аналог (если имеется)» указывается код налогоплательщика, присвоенный в стране инкорпорации;

в подразделе С указывается полное наименование иностранной организации;

в подразделе D указывается полное наименование страны регистрации (иностранной корпорации) и ее код в соответствии со справочником «BIC Directory»;

в подразделе Е указывается полный адрес иностранной организации, указанный в учредительных документах.

           4. На странице 4 типовой формы указывается:

в первой строке - номер формы по КНД;

во второй строке  - ИНН/КПП организации, в случае заполнения раздела III «Физические лица» для руководителя или главного бухгалтера организации;

в третьей строке - фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

в четвертой строке - ИНН физического лица (при его указании на странице 1 типовой формы) в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоге органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (по форме № 12-2-4).

           В разделе III «Физические лица» для взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком указывается номер контактного телефона. При наличии у физического лица домашнего и служебного телефонов указываются оба номера.

         В случае неуказания ИНН физическое лицо сообщает персональные данные по всему перечню, приведенному в таблице. При изменении учетных данных в периоде, за который представляется декларация, сообщаются только измененные сведения.

         В случае неуказания ИНН руководителя или главного бухгалтера организации или изменения их учетных данных в период, за который представляется декларация, а также если достоверность и полноту сведений удостоверяет уполномоченный представитель, то следует заполнить в отношении руководителя и главного бухгалтера сведения (измененные сведения) о документе, удостоверяющем личность (название документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи), и адресе места жительства.

При заполнении сведений данной таблицы следует обратить внимание, что:

дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается словом:

место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.

   Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели, заполняются на основании Свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

пол указывается путем проставления знака «V» в соответствующем квадрате;

в строке «гражданство» указывается название государства, гражданином которого  является декларант.  При  отсутствии  гражданства записывается:   «лицо без гражданства»;

в строке «вид документа, удостоверяющего личность» записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т. п.) и указывается код документа в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов;

далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;

адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании  записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии со справочником, действующим в системе налоговых органов.

     Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации;

показатель «адрес места жительства в стране, резидентом которой является декларант» заполняется в случае включения данного показателя в титульный лист декларации.

      Сведения, указанные на странице, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.

 

III. Порядок заполнения страницы 5 декларации

«Расчет налога на рекламу»

 

Расчет налога на рекламу заполняется налогоплательщиком за каждый отчетный период по графе 3 страницы 5 декларации в рублях (50 коп. округляются до полных рублей).

    Графа 4 расчета заполняется работником налогового органа по результатам камеральной проверки расчета.

    1. По коду строки 010 отражается величина фактических затрат на рекламу (без учета НДС), произведенная налогоплательщиком за отчетный период.

    2. По коду 020 показывается льготируемая величина фактических затрат  нлога на рекламу (без учета НДС) в соответствии с нормативным правовым актом  представительного органа местного самоуправления.

   3. По коду строки 030 отражается облагаемая величина фактических затрат на рекламу (без учета НДС) за отчетный период, которая находится расчетным путем из кода 010 «Величины фактических затрат на рекламу» вычитается код 020 «Льготируемая величина фактических затрат».

   4. По коду строки 040 отражается ставка налога на рекламу в процентах, примененная в расчете и утвержденная соответствующим нормативным правовым актом представительных органов местного самоуправления.

   5. По коду строки 050 показывается сумма налога, подлежащая начислению за отчетный период, находящаяся расчетным путем:  (код строки 030 х код строки 040:100).

   6. Коды строк 060, 070 заполняются при представлении налогоплательщиком уточненного расчета налоговой декларации по налогу на рекламу за прошедший отчетный период.

   Так, если налоговая декларация уже представлялась за I квартал 2002. года по сроку 20.04.2002 г., но налогоплательщик, нашел ошибку в ее заполнении в декабре 2002 года, то он представляет в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за I квартал 2002 года в декабре, 2002 года, с заполнением кодов строк 060, 070.

     Так, по коду строки 060 показываются ранее начисленные за этот отчетный период (I квартал 2002 г.) суммы налога на рекламу по ранее представленному налогоплательщиком расчету.

   По коду строки 070 отражается результат доплаты (+) или уменьшения (-) налога на рекламу в результате представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за этот налоговый период (код строки 050-код строки 060).

     7. По коду строки 080 показывается срок уплаты начисленных платежей налога на рекламу по представленной налоговой декларации, установленный на этот отчетный период нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления.

  В случае отсутствия необходимости заполнения каких-либо кодов расчета на рекламу, напротив кода по соответствующей графе ставится прочерк.

    На последней странице налоговой декларации (последней странице расчета) после подтверждающей записи налогоплательщика о достоверности и полноте сведений им представляемых по данной странице налоговой декларации, налоговым органом делается отметка: о результатах камеральной проверки расчета налога в налоговой декларации - налоговым инспектором, производившим проверку и о разноске  в лицевом счете доначисленных или уменьшенных сумм по расчету - работником отдела учета, с указанием даты проведенных операций, Ф.И.О. и подписи их производивших.